Regeerakkoord: PEB afkoop nog interessant?
11 oktober 2017Regeerakkoord: Belastingheffing over afkoop PEB in 2017 ongunstiger ten opzichte van belastingheffing in de toekomst over pensioen/ODV?
Bron
In het kort
Regeerakkoord kondigt hervorming IB tarieven voor de toekomst aan
In het gisteren gepresenteerde Regeerakkoord wordt een hervorming van de tarieven en schijven in de inkomstenbelasting aangekondigd. Tot AOW-gerechtigde leeftijd wordt overgegaan naar 2 schijven. Vanaf AOW-gerechtigde leeftijd blijven 3 schijven bestaan, aangezien AOW-gerechtigden geen premie meer betalen voor de AOW.
Voor het bereiken van de AOW-gerechtige leeftijd gaan de schijven er als volgt uitzien (op basis van de gegevens uit het Regeerakkoord):
| Belastingtarieven tot AOW leeftijd | ||||||||
| 1e schijf | € – | € 68.507 | € 68.507 | 36,93% | ||||
| 2e schijf | € 68.507 | e.v | 49,50% | |||||
Vanaf AOW-gerechtigde leeftijd zijn de schijven en het tarief van de 1e schijf niet expliciet aangegeven. Er wordt aangegeven dat voor AOW- gerechtigden 3 schijven zullen bestaan, als gevolg van het feit dat er geen AOW premie meer wordt geheven (wat nu ook het geval is). Gaan wij uit van de huidige hoogte van de schijf (tarieven 2018) waarover nog premies worden geheven, dan zouden de schijven er als volgt kunnen uitzien (let op: dit betreft een inschatting!):
| Belastingtarieven vanaf AOW leeftijd | ||||||||
| 1e schijf | € – | € 33.994 | € 33.994 | 19,03% | ||||
| 2e schijf | € 33.994 | € 68.507 | € 34.513 | 36,93% | ||||
| 3e schijf | € 68.507 | e.v | 49,50% | |||||
De belastingtarieven in Box I na AOW-gerechtigde leeftijd dalen met circa 3%.
Effectief belastingtarief over afkoop PEB ten opzichte van pensioen/ODV
Bij afkoop constateren wij dat het effectieve belastingtarief in Box I vaak uitkomt tussen de 34-38%. Een gestileerd voorbeeld kan e.e.a. verduidelijken.
De uitgangspunten:
- Inkomen DGA in 2017 € 68.507,–;
- Afkoop PEB derhalve volledig belast tegen 52%;
- Fiscale waarde PEB eind 2015: € 200.000,–;
- Fiscale waarde PEB op afkoopmoment stel 01-11-2017: € 220.000,–;
- De fiscale waarde is toegenomen als gevolg van oprenting.
De afkoop werkt dan als volgt uit:
| Afkoopdatum | 1-11-2017 |
| Heffingsgrondslag met korting | |
| Fiscale waardering per 31-12-2015 | € 200.000 |
| Korting | 34,50% |
| Heffingsgrondslag met korting | € 131.000 |
| Heffingsgrondslag zonder korting | |
| Fiscale waardering op afkoopmoment | € 220.000 |
| Af: fiscale waardering per 31-12-2015 | € 200.000 |
| Heffingsgrondslag zonder korting | € 20.000 |
| Totale heffingsgrondslag | € 151.000 |
- Over € 151.000 wordt 52% belasting geheven;
- Loonheffing € 78.520,–
- Netto over te maken aan privé € 220.000,– -/- € 78.520,–: € 141.480,–
- Effectief belastingtarief: 35,69%
Op basis van de mogelijke tarieven vanuit het Regeerakkoord, wordt het pensioen/ODV in de toekomst vanaf AOW-gerechtigde leeftijd als volgt belast:
- Bij een totaal inkomen tot € 33.994,–: effectief belastingtarief 19,03%;
- Bij een totaal inkomen tot € 68.507,–: effectief belastingtarief 28,05%
Heroverweging afkoop PEB?
Indien de keuze is gemaakt om het PEB af te kopen maar e.e.a. is nog niet geeffectueerd, dan is het gisteren gepresenteerde Regeerakkoord wellicht aanleiding om de keuze te heroverwegen. Reeds ingediende informatieformulieren met de keuze afkoop kunnen echter niet meer teruggedraaid worden.
Uiteraard is het nog maar een Regeerakkoord en nog geen wetgeving, maar in de te maken keuzes rond het PEB is het wel zaak hier voorzichtig rekening mee te houden.