Polis voortzetten. Overheveling of nieuwe opbouw

Als de premiebetaling in de polis wordt voortgezet, zijn er twee situaties mogelijk:

1. De premiebetaling ziet niet op nieuwe pensioenopbouw;
2. De premiebetaling ziet wel op nieuwe pensioenopbouw.

Ad. 1

Wordt de keuze gemaakt om geen nieuwe pensioenopbouw toe te zeggen, dan vindt er jaarlijks overheveling plaats vanuit eigen beheer naar de polis. Volgens de handreiking dienen werkgever en DGA dit in een addendum overeen te komen. Wij vragen ons af op dit noodzakelijk is. In de huidige DGA toezegging is opgenomen dat de toezegging in eigen beheer plaatsvindt, onder inbouw van de polis. Eigen beheer is dus de overkoepelende toezegging. Hieruit blijkt naar onze mening al dat de toezegging na stopzetting nooit meer kan bedragen dan de tijdsevenredig opgebouwde premievrije aanspraken. De premievrije aanspraken blijven ongewijzigd (behoudens eventuele indexatietoezeggingen), de polis vormt een steeds groter deel van het totaal.

Ad 2.

Is nieuwe pensioenopbouw de bedoeling, dan zal een nieuwe toezegging moeten worden gedaan. Daarbij zal tevens een splitsing gemaakt moeten worden van de polis. Een deel van de polis ziet op gelijktijdige opbouw met eigen beheer. Vanaf de nieuwe toezegging is sprake van nieuwe opbouw en dus opbouw van “nieuwe” aanspraken bij de verzekeraar.

De splitsing kan op twee manieren plaatsvinden:

• verzoek aan de verzekeraar om de polis te splitsen in een deel dat toeziet op gelijktijdige opbouw met eigen beheer en een deel dat toeziet op “nieuwe” opbouw. Of verzekeraars hier aan mee willen werken, is ons niet bekend;
• de splitsing wordt ook hier bepaald door herleiding (fiscaal of commercieel). Na herleiding staat naar onze mening de eigen beheer toezegging los van de polis.

Volgens de handreiking dient iedere premiebetaling commercieel herleid te worden naar een uitkering. Daarnaast geeft de handreiking aan dat als je per 01-07-2017 commercieel hebt herleid, je voor de jaarlijkse fiscale waardering wel fiscaal moet herleiden. De commerciële herleiding is dan alleen om de maximaal in eigen beheer overblijvende aanspraak te bepalen. Er is dus een grote kans aanwezig dat bij een commerciële herleiding de VPB last die genomen kan worden, op balansdatum door fiscale waardering inclusief fiscale herleiding dus weer wordt teruggenomen.

Waar de handreiking in het geheel niet op ingaat, is hoe omgegaan moet worden met een doorlopende polis, waarbij is herleidt (fiscaal dan wel commercieel) en vervolgens is gebruik gemaakt van het overgangsrecht. De in eigen beheer overblijvende pensioenaanspraken zijn omgezet (ODV) of afgekocht.

• Hoe kwalificeert de polis dan als geheel;
• Dient er een splitsing gemaakt te worden in opbouw/diensttijd?
• Dient er een nieuwe toezegging gedaan te worden?
• Kan volstaan worden met een addendum waarin wordt bepaald dat de polis thans de toezegging is, die te allen tijde binnen de fiscale grenzen van hoofdstuk IIB Loonbelasting zal blijven?

Ondanks de handreiking blijven er dus behoorlijk wat vraagpunten en onduidelijkheden over.