PEB: Ingegane pensioenaanspraken

Voor pensioenvoorzieningen in eigen beheer die reeds zijn ingegaan, hoeft voor eind 2016 geen actie te worden ondernomen. Uiteraard dient in het kader van het overgangsrecht (2017-2019) wel beoordeeld te worden, welke optie wellicht interessant is.

Ingegane pensioenaanspraken regulier afwikkelen

Het overgangsrecht verplicht de DGA tot niets. Als de DGA er voor kiest om de ingegane pensioenaanspraken vanuit eigen beheer te blijven uitkering, dan is dit toegestaan.

• De bepalingen uit de van toepassing zijnde pensioenbrief blijven van kracht;
• Jaarlijks dienen actuariële waarderingen (fiscaal, RJ, commercieel) te worden opgesteld;
• De dividendklem, het verschil tussen commerciële en fiscale waardering blijft bestaan.

Ingegane pensioenaanspraken omzetten

Onder het overgangsrecht kan gekozen worden voor omzetting in een oudedagsverplichting.

• De voorziening wordt “afgestempeld” van commercieel naar fiscaal;
• De fiscale waarde wordt vervolgens omgezet in een oudedagsverplichting;
• Uitkering in 20 jaren, onder aftrek van de reeds verstreken uitkeringsjaren vanaf de voor de DGA destijds geldende AOW leeftijd tot omzettingsmoment;
• Dividendklem verdwijnt.

Ingegane pensioenaanspraken afkopen

Onder het overgangsrecht kan gekozen worden voor afkoop met korting.

• De voorziening wordt “afgestempeld” van commercieel naar fiscaal;
• De fiscale waarde wordt vervolgens afgekocht, met de van toepassing zijnde korting (2017: 34,5%, 2018: 25%, 2019: 19,5%);
• Progressieve heffing tegen max. 52%;
• Na inhouding loonbelasting, netto bedrag naar privé;
• Geen dividendklem meer, de pensioenvoorziening is weg.

Positie Partner

Indien de DGA gebruik wenst te maken van het overgangsrecht, dient de partner uitdrukkelijk hiermee in te stemmen. De handtekening van de partner is derhalve vereist. Zowel de DGA als de partner zal dan ook geadviseerd moeten worden over de mogelijkheden en de gevolgen van het overgangsrecht. Wellicht dat compensatie voor de partner nodig is. Het huwelijksgoederenregime speelt hierbij ook een rol.

Pensioenwerkzaamheden 2017 en verder

Per DGA pensioendossier zal in het kader van het overgangsrecht (2017-2019) beoordeeld moeten worden, welke optie met betrekking tot de pensioenaanspraken het meest interessant is. Laten staan van de rechten, omzetten in een oudedagsverplichting of wellicht afkopen met korting.

En niet onbelangrijk daarna: Hoe zit het met de pensioensituatie van de DGA? Pensioenplanning wordt steeds belangrijker.

Voor de praktijk

• Heeft u pensioendossiers met ingegane aanspraken? Actie in 2016 is niet nodig.
• Het overgangsrecht voor de jaren 2017-2019 is van belang voor deze dossiers.
• Het beoordelen van het overgangsrecht kan vanaf 2017 plaatsvinden.
• Hulp nodig bij de diverse werkzaamheden? Wij helpen u graag!