Overdracht aandelen Pensioen BV aan kinderen

Door de historisch lage rente, is de commerciële waarde van de pensioenverplichting aanzienlijk hoger dan de fiscale waarde. Een aandelenoverdracht van de aandelen van de Pensioen BV aan de kinderen zou hierdoor wellicht aantrekkelijk kunnen zijn, waarbij de afkoopvariant van Wiebes het voordeel sneller bij de kinderen kan doen komen.

Fiscale waarde versus Commerciële waarde pensioenvoorziening

Zoals bekend bestaan er een aantal aanzienlijke verschillen tussen de fiscale rekengrondslagen en de commerciële rekengrondslagen van de pensioenvoorziening in eigen beheer. Per balansdatum 31-12-2015 kan het volgende overzicht worden gegeven:

Door deze verschillen is de commerciële waarde van de pensioenvoorziening thans vaak 3 tot 3,5 maal zo hoog als de fiscale.

Aandelenoverdracht Pensioen BV aan de kinderen

Indien de aandelen van de Pensioen BV worden overgedragen aan de kinderen, zal een reële waarde van de aandelen moeten worden bepaald. Hierbij zal de pensioenvoorziening gewaardeerd moeten worden tegen commerciële waarde. In voorkomende gevallen kan dit leiden tot een waarde van de aandelen van € 1,–.

De BV houdt uiteraard de verplichting om het pensioen aan de pensioengerechtigde uit te keren (levenslang). Zijn alle pensioengerechtigden overleden, dan kunnen de kinderen de BV liquideren en de overblijvende middelen middels dividend naar privé halen.

Afkoopvariant Wiebes

De thans voorgestelde afkoopvariant van Wiebes kan de vermogensoverheveling naar de kinderen versnellen. Indien de pensioengerechtigde na aandelenoverdracht gebruik maakt van de afkoopvariant (indien deze wordt ingevoerd), dan is de BV na afkoop “bevrijdt” van de pensioenverplichting. De BV heeft geen verplichting meer tot levenslange uitkeringen en kan worden geliquideerd. Op deze wijze kunnen de overblijvende middelen van de BV sneller naar de kinderen.

Voor de praktijk

• Aandelenoverdracht aandelen van Pensioen BV naar de kinderen is een mogelijkheid van fiscaal vriendelijke vermogensoverheveling naar de kinderen.
• Of deze optie interessant is, is uiteraard afhankelijk van de financiële positie van de BV.
• Invoering van de voorgestelde afkoopvariant van Wiebes, kan het voordeel versnellen.
• Op dit moment is het afwachten of en wanneer deze wordt ingevoerd.
• Benieuwd naar de commerciële waarde van de pensioenverplichting? Wij berekenen deze graag voor u.
• De commerciële waarde is ook van belang op het moment dat u overweegt om dividend uit te keren.