Loondervingsstamrecht

Voor bestaande loondervingsstamrechten bestaat de mogelijkheid om deze zonder sanctie in gedeelten op te nemen. Daarnaast bestaat de mogelijkheid van variabele termijnen. Hierover zijn twee  Vraag&Antwoord verschenen op 16-09-2015, te weten  13-007 en  08-020. Hieronder kort de belangrijkste aandachtspunten.

Vraag&Antwoord 13-007

Op grond van artikel 39f, tweede lid, Wet LB is het mogelijk om het stamrechtvermogen in gedeelten (zonder sanctie) op te nemen. Deze mogelijkheid is aanwezig tot aan het moment dat de uitkeringen uiterlijk moeten ingaan.

Gaat het stamrecht vervolgens in termijnen in, dan zal moeten worden voldaan aan het zogenaamde 1% criterium. Voor stamrechtuitkering werd de minimale uitkeringsduur berekend. Voor de bankspaarvariant bestaat een tabel in artikel 3.4, eerste lid, URLB 2011.

Thans wordt goedgekeurd dat deze tabel ook voor verzekerde stamrechten, bijvoorbeeld bij de eigen BV, kunnen worden toegepast. Wordt de tabel toegepast, dan wordt geacht dat de sterftekans altijd tenminste 1% (exact: 0,94%) bedraagt. Een berekening is niet meer noodzakelijk.

Vraag&Antwoord 08-020

De vraag is of een stamrecht uitkering in hoogte mag variëren. Het antwoord is ja, als de variatie maar vaststaat op het moment dat de uitkeringen gaan lopen. De hoogte van de uitkering mag niet afhankelijke zijn van een onzekere uitkering of inkomensbron. Dit is overigens geen nieuw standpunt. Opvallend is dat in het verleden wat betreft variatie van de uitkeringen al eens een bandbreedte (informeel) van 10:1 is aangegeven. Deze norm vinden wij thans niet terug in dit Vraag&Antwoord. 

Voor de Adviespraktijk

• Willekeurige opnamen van het stamrecht zijn mogelijk tot uiterlijke ingangsdatum.
• Op dat moment dient op basis van het aanwezige stamrechtkapitaal een uitkering te worden “aangekocht” waarbij uiteraard nog altijd tegen “commerciële” tarieven moet worden aangekocht.
• Een berekening van de hoogte van de uitkeringstermijn blijft derhalve noodzakelijk.
• Een berekening van de minimale uitkeringsduur, 1% sterftekanscriterium is niet meer noodzakelijk. Indien gewenst kan worden aangesloten bij de tabel zoals deze geldt voor de bankspaarvariant.
• Hulp nodig bij vragen over loondervingsstamrechten. Wij helpen u graag.