bovenmatig pensioen dga (vraag&antwoord 15-006)

Rechtbank Gelderland heeft op 5 november 2013 een uitspraak gedaan, waarbij de Rechtbank concludeerde dat door niet tijdige aanpassing van de pensioenregeling aan de gewijzigde wetgeving, niet de gehele pensioenaanspraak, maar slechts het bovenmatige deel van de pensioenaanspraak belast is.

Naar aanleiding van deze uitspraak heeft de Belastingdienst op 28 juli 2015 een vraag&antwoord gepubliceerd.

In het kort

Een DGA had zijn bestaande pensioenregeling in eigen beheer te laat aangepast aan de Witteveen wetgeving die vanaf 1 juni 1999 van kracht was geworden. In het kader van invoering van het Witteveen regime, moesten bestaande regelingen voor 1 juni 2004 aangepast zijn aan de gewijzigde wetgeving. Belanghebbende kon niet aantonen dat de aanpassing voor 1 juni 2004 had plaatsgevonden, waarnaar de inspecteur een naheffingsaanslag loonbelasting oplegt op grond van artikel 19b van de Wet op de Loonbelasting. 

De rechtbank oordeelt dat de onzuiverheid niet het gevolg is van een actieve handeling van belanghebbende, maar het gevolg is van een wetswijziging, gevolgd door niet tijdige aanpassing. Een redelijke wetsuitleg die recht doet aan doel en strekking, brengt dan mee dat alleen het bovenmatige deel in de heffing van loonbelasting hoeft te worden betrokken.

Vraag & Antwoord 15-006

Naar aanleiding van deze uitspraak heeft De Belastingdienst op 28 juli 2015 een vraag & Antwoord gepubliceerd, waarbij zij aangeeft dat geen cassatie is ingesteld, maar dat bovengenoemde uitspraak niets afdoet aan het door de Belastingdienst gehanteerde standpunt.

Volgens de Belastingdienst heeft toepassing van artikel 19b Loonbelasting tot gevolg, dat de gehele pensioenaanspraak in de heffing betrokken wordt bij bovenmatigheid/onzuiverheid van de pensioenregeling. De uitspraak van Rechtbank Gelderland doet hieraan niets af. In de wet en wetsgeschiedenis is geen aanknopingspunt te vinden dat bij overschrijding van de wettelijke grenzen slechts het bovenmatige deel van de aanspraak wordt belast. 

Voor de Adviespraktijk

• Het blijft dus zaak tijdig een pensioenregeling aan te passen indien er een wettelijke wijziging komt.
• Per 01-01-2014 en 01-01-2015 is het Witteveenkader aangepast. Zorg voor een volledige dossiervoering over de toegepaste wijzigingen. Je zult moeten kunnen aantonen dat de wijzigingen tijdig zijn doorgevoerd. Bewaar derhalve alle stukken terzake!