Afkoopvariant en box III heffing

Over de voorgestelde afkoopvariant van Wiebes krijgen wij veel vragen. Niet alleen over de uitwerking van de afkoopvariant, maar ook over de daarna wellicht verschuldigde box III heffing.

Afkoopvariant

Hoe werkt de voorgestelde afkoopvariant uit. Hieronder een kort cijfervoorbeeld:

• Fiscale waarde pensioenverplichting € 300.000,–
• Afkoop tegen 70% van de fiscale waarde, in de heffing wordt betrokken € 210.000,–
• Af te dragen loonheffing 52%: € 109.200,–
• Uit te keren aan privé € 190.800,– (€ 300.000,– -/- € 109.200,–)

Box III heffing

Na afkoop neemt het privévermogen in principe toe met € 190.800,– Hierover is vervolgens box III heffing verschuldigd. De heffing in box III verandert vanaf 2017. Hieronder de “de oude” en nieuwe forfaitaire heffing (heffingsvrij vermogen verwerkt in de grondslag, vermogensmix verwerkt in forfaitair rendement):

Bij een afkoop in 2017 (indien ingevoerd) is de nieuwe box III heffing verschuldigd.

Box III heffing te voorkomen

De vraag die ons veel gesteld wordt door DGA’s is of de Box III heffing te voorkomen is. Dit zou kunnen door het uitgekeerde netto bedrag weer terug te storten als kapitaal in de BV. Desgewenst als:

• Formeel kapitaal (uitgifte van aandelen via notaris)
• Informele kapitaalstorting (geen notaris nodig)

De BV zou vervolgens gebruikt kunnen worden als aanvullend pensioen. Indien in enig jaar aanvullend inkomen nodig is, zou aandelenkapitaal onbelast kunnen worden terugbetaald.

Let op: zorg hierbij wel voor de juiste stappen om onbelast aandelenkapitaal te kunnen terugbetalen.

Voor de praktijk

• Op dit moment is het nog onduidelijk of en wanneer de afkoopvariant wordt ingevoerd.
• Of deze optie interessant is, is afhankelijk van de financiële positie van de BV en de financiële positie van de DGA.
• Benieuwd naar uw pensioenmogelijkheden of die van uw klanten. Wij staan u graag bij met onze raad en daad.